Таможенная пошлина — главный платёж при ввозе товаров, и от её расчёта зависит итоговая цена поставки. Формула проста только на первый взгляд: результат определяют три переменные — код товара, его таможенная стоимость и страна происхождения. Разберём, как они работают вместе.
Что такое ввозная таможенная пошлина
Ввозная таможенная пошлина — обязательный платёж, который взимается таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Ставки едины для всех стран Союза и закреплены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС. Это значит, что за один и тот же товар в Минске, Москве и Алматы пошлина рассчитывается по одной ставке.
Пошлина уплачивается при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления — то есть при обычном импорте. При других процедурах, например при транзите или временном ввозе, порядок иной.
Три вида ставок
Единый таможенный тариф использует три типа ставок, и способ расчёта зависит от того, какая из них установлена для вашего кода ТН ВЭД.
Адвалорная ставка
Устанавливается в процентах от таможенной стоимости товара. Самый распространённый тип. Расчёт: таможенная стоимость умножается на ставку. Чем дороже товар, тем больше пошлина.
Специфическая ставка
Устанавливается в фиксированной сумме за единицу товара — за килограмм, литр, штуку, пару. Расчёт: количество в установленных единицах умножается на ставку. Цена товара здесь не имеет значения, зато критичен точный вес или количество.
Комбинированная ставка
Сочетает оба подхода. Чаще всего это адвалорная ставка с нижней границей: «столько-то процентов, но не менее такой-то суммы за единицу». Рассчитывают оба варианта и берут больший. Реже встречается сумма процента и специфической части.
| Вид ставки | База расчёта | Что важно проверить |
|---|---|---|
| Адвалорная | Таможенная стоимость | Правильность стоимости и её структуры |
| Специфическая | Количество, вес, объём | Точность физических показателей |
| Комбинированная | И стоимость, и количество | Оба параметра |
Первая переменная: код ТН ВЭД
Ставка привязана к десятизначному коду ТН ВЭД ЕАЭС. Соседние коды могут иметь разные ставки, поэтому классификация — первый и самый ответственный шаг расчёта. Ошибка в коде автоматически означает ошибку в пошлине. О том, как определяется код, — на странице код ТН ВЭД.
Вторая переменная: таможенная стоимость
Для адвалорной и комбинированной ставок база расчёта — таможенная стоимость. Это не просто цена из инвойса. По общему правилу она определяется по стоимости сделки с ввозимыми товарами — цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, — с дополнительными начислениями.
В таможенную стоимость включаются, если они не вошли в цену:
- расходы на перевозку до места прибытия на таможенную территорию ЕАЭС;
- расходы на погрузку, выгрузку и перегрузку до этого места;
- страхование груза;
- лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, если они относятся к товару;
- стоимость упаковки и тары;
- стоимость товаров и услуг, предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для производства товара.
Поэтому базис поставки по Incoterms напрямую влияет на расчёт. При EXW покупатель сам несёт все расходы по доставке, и их надо добавить к цене. При CIP или DAP часть расходов уже включена продавцом в цену.
Если таможенный орган сочтёт заявленную стоимость недостоверной или недостаточно подтверждённой, он вправе запросить дополнительные документы и провести корректировку таможенной стоимости. Тогда пошлина пересчитывается от новой базы.
Третья переменная: страна происхождения
Базовые ставки Единого таможенного тарифа применяются к товарам из стран, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Для товаров из развивающихся и наименее развитых стран действует единая система тарифных преференций — ставки снижены или обнулены. Есть также соглашения о свободной торговле ЕАЭС с отдельными государствами.
Чтобы воспользоваться преференцией, нужно подтвердить происхождение товара сертификатом установленной формы. Без него применяется базовая ставка. Если для отдельных стран действуют антидемпинговые или иные защитные меры, а происхождение не подтверждено, расчёт может вестись по наиболее высокой из них.
Остальные платежи
Пошлина — не единственный платёж. При импорте обычно уплачиваются:
- таможенные сборы за совершение таможенных операций;
- акцизы — для подакцизных товаров;
- НДС — по ставке, установленной налоговым законодательством Республики Беларусь.
Важно, что НДС считается не от таможенной стоимости, а от суммы таможенной стоимости, пошлины и акциза. Поэтому ошибка в пошлине тянет за собой ошибку в НДС. Полный перечень и порядок расчёта — на странице таможенные платежи.
Порядок расчёта по шагам
- Определить код ТН ВЭД ЕАЭС и найти ставку в Едином таможенном тарифе.
- Установить таможенную стоимость с учётом дополнительных начислений.
- Проверить страну происхождения и возможность преференций.
- Рассчитать пошлину по адвалорной, специфической или комбинированной ставке.
- Рассчитать акциз, если товар подакцизный.
- Рассчитать НДС от суммы стоимости, пошлины и акциза.
- Добавить таможенные сборы.
Платежи уплачиваются в белорусских рублях; суммы в иностранной валюте пересчитываются по курсу, действующему на день регистрации декларации на товары.
Где чаще всего ошибаются
- Считают пошлину от инвойсной цены без транспортных расходов при EXW и FCA.
- Не учитывают нижнюю границу комбинированной ставки.
- Применяют преференцию без действующего сертификата происхождения.
- Берут ставку по коду поставщика, а не по коду ТН ВЭД ЕАЭС.
Предварительный расчёт до отгрузки помогает заложить реальные затраты в цену и не столкнуться с неожиданной суммой при выпуске. Итоговый размер платежей определяет таможенный орган при проверке декларации, но грамотный расчёт снижает вероятность расхождений. ООО «Юниклер» подготовит расчёт под ваш товар и условия поставки — рассчитайте оформление или отправьте документы на проверку.